การบัญชี สำหรับ การยกเลิก หุ้น ตัวเลือก

การบัญชีสำหรับการชดเชยหุ้น (ออก 1095) งบการเงินนี้จัดทำมาตรฐานการบัญชีและการรายงานทางการเงินสำหรับแผนการจ่ายค่าตอบแทนพนักงานตามหุ้น แผนเหล่านี้รวมถึงการเตรียมการทั้งหมดที่พนักงานได้รับหุ้นของหุ้นหรือตราสารทุนอื่นของนายจ้างหรือนายจ้างมีภาระหนี้สินต่อพนักงานตามจำนวนที่อิงกับราคาหุ้นของนายจ้าง ตัวอย่างคือแผนการซื้อหุ้นตัวเลือกหุ้นหุ้นที่ จำกัด และสิทธิในการขึ้นราคาหุ้น คำแถลงนี้ใช้กับการทำธุรกรรมที่กิจการออกตราสารแห่งทุนเพื่อซื้อสินค้าหรือบริการจากคนที่ไม่ทำงาน รายการดังกล่าวต้องพิจารณาตามมูลค่ายุติธรรมของสิ่งตอบแทนที่ได้รับหรือมูลค่ายุติธรรมของตราสารทุนที่ออกให้แล้วแต่อย่างใดจะสามารถวัดได้มากขึ้น การบัญชีสำหรับรางวัลการชดเชยหุ้นต่อพนักงานคำแถลงนี้กำหนดวิธีการในการบัญชีสำหรับหุ้นของพนักงานหรือตราสารทุนที่คล้ายคลึงกันและสนับสนุนให้ทุกหน่วยงานใช้วิธีการบัญชีสำหรับแผนการตอบแทนพนักงานทั้งหมดของพนักงาน อย่างไรก็ตามยังช่วยให้กิจการสามารถวัดต้นทุนค่าชดเชยสำหรับแผนดังกล่าวได้โดยใช้วิธีการคำนวณตามมูลค่าที่แท้จริงตามที่ APB กำหนดไว้ในข้อ 25 เรื่องการบัญชีสำหรับหุ้นที่ออกให้แก่พนักงาน วิธีมูลคายุติธรรมเหมาะสมกับวิธีการขอ 25 เพื่อใหเหตุผลในการเปนการเปลี่ยนหลักการบัญชีตามความเหมาะสมของ APB ฉบับที่ 20 การเปลี่ยนแปลงทางบัญชี กิจการที่เลือกที่จะอยู่กับการบัญชีในความเห็นที่ 25 จะต้องมีการเปิดเผยข้อมูลรายได้สุทธิอย่างเป็นลายลักษณ์อักษรและถ้ามีการแสดงกำไรต่อหุ้นเสมือนว่าใช้วิธีการทางบัญชีที่เป็นไปตามมูลค่ายุติธรรมตามที่กำหนดในแถลงการณ์นี้ ภายใต้วิธีมูลค่ายุติธรรมจะกำหนดต้นทุนการชดเชยในวันที่ให้สิทธิตามมูลค่าของรางวัลและรับรู้ตลอดระยะเวลาการให้บริการซึ่งโดยปกติจะเป็นระยะเวลาการได้รับสิทธิ ภายใต้วิธีการตามมูลค่าที่แท้จริงค่าชดเชยคือส่วนที่เกินจากราคาตลาดของหุ้นในวันที่ให้สิทธิ์หรือวันที่วัดอื่นเกินกว่าจำนวนที่ลูกจ้างต้องจ่ายเพื่อซื้อหุ้น แผนการเลือกหุ้นคงที่มากที่สุดซึ่งเป็นแผนการจ่ายผลตอบแทนของหุ้นโดยทั่วไปไม่มีมูลค่าที่แท้จริงในวันให้สิทธิและภายใต้ความเห็นที่ 25 ไม่มีการรับรู้ค่าชดเชยสำหรับพวกเขา ต้นทุนการชดเชยจะรับรู้สำหรับแผนการจ่ายค่าตอบแทนแบบหุ้นอื่น ๆ ภายใต้ข้อคิดเห็นที่ 25 ซึ่งรวมถึงแผนงานที่มีตัวแปรตามปกติ รางวัลที่ได้รับจากการออกตราสารทุนเพื่อให้สิทธิในการซื้อหุ้นนั้นมีมูลค่ายุติธรรมกำหนดโดยใช้แบบจำลองการกำหนดราคาสิทธิซึ่งจะพิจารณาราคาหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิราคาการใช้สิทธิอายุการใช้งานที่คาดการณ์ไว้ของตัวเลือกความผันผวน ของหุ้นอ้างอิงและเงินปันผลที่คาดว่าจะได้รับและอัตราดอกเบี้ยที่ปราศจากความเสี่ยงตลอดอายุการใช้งานที่คาดว่าจะเกิดขึ้น นิติบุคคลที่ไม่จดทะเบียนสามารถยกเว้นปัจจัยความผันผวนในการประมาณมูลค่าของตัวเลือกหุ้นซึ่งจะส่งผลให้เกิดการวัดค่าต่ำสุด มูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกที่ประมาณ ณ วันที่ได้รับเงินจะไม่ได้รับการปรับปรุงในภายหลังสำหรับการเปลี่ยนแปลงราคาหุ้นหรือความผันผวนของหุ้นอ้างอิงอายุการให้สิทธิเงินปันผลในหุ้นหรืออัตราดอกเบี้ยที่ปราศจากความเสี่ยง มูลค่ายุติธรรมของส่วนแบ่งของหุ้นที่ยังไม่ถือครอง (โดยปกติจะเรียกว่าหุ้นที่ จำกัด ) ที่ได้รับสำหรับพนักงานวัดจากราคาตลาดของหุ้นที่ไม่ใช่ของหุ้นในวันที่ได้รับการจัดสรรเว้นเสียแต่ว่าจะมีการกำหนดข้อ จำกัด หลังจากที่พนักงานได้รับสิทธิ ในกรณีที่มูลค่ายุติธรรมถูกประมาณโดยคำนึงถึงข้อ จำกัด ดังกล่าว แผนการซื้อหุ้นของพนักงานแผนการซื้อหุ้นของพนักงานที่อนุญาตให้พนักงานซื้อหุ้นที่มีส่วนลดจากราคาตลาดจะไม่ชดเชยหากมีเงื่อนไข 3 ประการดังต่อไปนี้ (ก) ส่วนลดมีขนาดเล็ก (5 เปอร์เซ็นต์หรือน้อยกว่านั้นสามารถทำตามเงื่อนไขนี้ได้โดยอัตโนมัติ บางกรณีส่วนลดมากขึ้นอาจเป็นเหตุผลที่ไม่บังคับ) (ข) พนักงานทุกคนที่ทำงานเต็มเวลาอาจมีส่วนร่วมอย่างเท่าเทียมกันและ (ค) แผนจะไม่มีคุณลักษณะอื่น ๆ เช่นอนุญาตให้พนักงานซื้อหุ้นที่ ส่วนลดคงที่จากราคาตลาด ณ วันที่ให้สิทธิหรือวันที่ซื้อ รางวัลชดเชยค่าตอบแทนสต็อกสินค้าที่ต้องชำระด้วยการจ่ายเงินแผนการจ่ายค่าชดเชยหุ้นบางรายการกำหนดให้นายจ้างจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานตามความต้องการหรือ ณ วันที่ระบุเป็นจำนวนเงินที่กำหนดโดยการเพิ่มราคาหุ้นของนายจ้างจากระดับที่ระบุ กิจการต้องวัดค่าชดเชยสำหรับรางวัลดังกล่าวในจำนวนที่มีการเปลี่ยนแปลงในราคาหุ้นในช่วงเวลาที่การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น แถลงการณ์ฉบับนี้กำหนดให้งบการเงินของนายจ้างรวมถึงการเปิดเผยข้อมูลบางอย่างเกี่ยวกับการจัดเตรียมการชดเชยค่าชดเชยหุ้นโดยไม่คำนึงถึงวิธีการที่ใช้ในการจัดทำบัญชี จำนวนเงินที่จะต้องเปิดเผยโดยนายจ้างที่ยังคงใช้บทบัญญัติทางบัญชีของความเห็นที่ 25 จะแสดงถึงความแตกต่างระหว่างค่าชดเชย (ถ้ามี) รวมอยู่ในกำไรสุทธิและต้นทุนที่เกี่ยวข้องด้วยวิธีมูลค่ายุติธรรมที่กำหนดไว้ในสัญญานี้ คำชี้แจงรวมถึงผลกระทบทางภาษีถ้ามีซึ่งจะบันทึกในงบกำไรขาดทุนหากได้ใช้วิธีมูลค่ายุติธรรมแล้ว จำนวนเงินที่จะต้องใช้ในโครงการจะไม่แสดงถึงการปรับปรุงรายได้หรือรายได้ต่อหุ้น วันที่และวันที่มีผลบังคับใช้ข้อกำหนดทางบัญชีของแถลงการณ์ฉบับนี้มีผลบังคับใช้สำหรับธุรกรรมที่ทำขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 แม้ว่าจะใช้ในการออก ข้อกำหนดเรื่องการเปิดเผยข้อมูลในแถลงการณ์ฉบับนี้มีผลบังคับใช้สำหรับงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม พ. ศ. 2538 หรือสำหรับปีงบประมาณก่อนหน้าซึ่งแถลงการณ์เริ่มแรกรับรู้ค่าชดเชย ความเห็นที่ 25 จะต้องรวมถึงผลกระทบของรางวัลทั้งหมดที่ได้รับในปีงบประมาณซึ่งเริ่มต้นหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม 2537 การเปิดเผยข้อมูล Pro forma สำหรับรางวัลที่ได้รับในปีบัญชีแรกที่เริ่มต้นหลังจากเดือนธันวาคม ไม่ได้รวมอยู่ในงบการเงินของปีงบประมาณนั้น แต่ควรนำเสนอในภายหลังเมื่องบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวได้มีการจัดทำขึ้นเพื่อเปรียบเทียบกับงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีถัดไป การเลือกใช้ตัวเลือกหุ้นของพนักงาน: มีวิธีที่ดีกว่าก่อนปี 2549 บริษัท ต่างๆไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าใช้จ่ายของตัวเลือกหุ้นของพนักงานให้หมดเลย กฎทางบัญชีที่ออกภายใต้มาตรฐานการบัญชีการเงิน 123R กำหนดให้ บริษัท ต้องคำนวณมูลค่ายุติธรรมของหุ้นในวันที่ให้สิทธิ ค่านี้ถูกคำนวณโดยใช้โมเดลการกำหนดราคาทางทฤษฎีที่ออกแบบมาเพื่อใช้แทนตัวเลือกการแลกเปลี่ยนเงินตรา หลังจากสมมติฐานที่ปรับให้เหมาะสมเพื่อรวมความแตกต่างระหว่างตัวเลือกการซื้อขายสกุลเงินและตัวเลือกหุ้นของพนักงานรูปแบบเดียวกันจะใช้สำหรับ ESOs มูลค่ายุติธรรมของ ESO ในวันที่ที่ได้รับมอบแก่ผู้บริหารและพนักงานจะถูกนำมาใช้จ่ายกับกำไรเมื่อสิทธิในการได้รับสิทธิแก่ผู้รับทุน ความพยายามของ Levin-McCain ในปี 2009 วุฒิสมาชิกคาร์ลเลวินและจอห์นแม็คเคนนำเสนอเรื่องการหักล้างการหักกลบลบหนี้ของ บริษัท ที่มีมากเกินไปสำหรับออปชันตัวเลือกหุ้นเอส. 1491 บิลเป็น ผลิตภัณฑ์ของการสืบสวนที่ดำเนินการโดยคณะอนุกรรมการถาวรเกี่ยวกับการตรวจสอบโดย Levin เป็นหนังสือเล่มอื่นและข้อกำหนดด้านการรายงานภาษีสำหรับตัวเลือกหุ้นผู้บริหาร วัตถุประสงค์ของการเรียกเก็บเงินคือการลดการหักภาษีที่มากเกินไปให้แก่ บริษัท สำหรับค่าใช้จ่ายที่จ่ายให้กับผู้บริหารและพนักงานสำหรับการให้สิทธิแก่พนักงานของตน การลดการปฏิเสธหุ้นที่ไม่สมควรและส่วนเกินอาจก่อให้เกิดรายได้มากถึง 5-10 พันล้านต่อปีและบางทีอาจจะมากถึง 15 พันล้านรายในรายได้ภาษีนิติบุคคลเพิ่มเติมที่เราไม่สามารถจะสูญเสียไป Levin กล่าว แต่มีวิธีที่ดีกว่าในการใช้ตัวเลือกหุ้นของพนักงานเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่วางไว้ของการเรียกเก็บเงินมีการอภิปรายกันมากในปัจจุบันเกี่ยวกับการใช้ประโยชน์จากการชดเชยหุ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งตัวเลือกหุ้นของพนักงานและลูกครึ่งเช่นวิธีชำระเงินด้วยเงินสด โรคซาร์ส ฯลฯ บางคนสนับสนุนความคิดที่ว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงค่าใช้จ่ายกับรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่เกินค่าใช้จ่ายที่เรียกเก็บกับรายได้ นี่คือสิ่งที่บิลเลวิน - แม็คเคนเป็นเรื่อง บางคนยังอ้างว่าควรจะมีค่าใช้จ่ายกับรายได้และภาษีในช่วงต้นปีที่เริ่มต้นทันทีหลังจากที่ได้รับทุนไม่ว่าจะ ESOs มีการออกกำลังกายต่อมาหรือไม่ (เพื่อเรียนรู้เพิ่มเติมโปรดดูที่การใช้ประโยชน์จากตัวเลือกหุ้นของพนักงานมากที่สุด) แนวทางการแก้ปัญหา: ประการแรกรัฐวัตถุประสงค์: เพื่อให้เป็นจำนวนเงินที่คิดกับรายได้เท่ากับจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเพื่อรายได้ทางภาษี (เช่นตลอดอายุการใช้งาน ของตัวเลือกใด ๆ จากวันที่อนุญาตให้ใช้สิทธิ์หรือริบหรือหมดอายุ) คำนวณค่าใช้จ่ายต่อรายได้และค่าใช้จ่ายกับรายได้สำหรับภาษีในวันที่ให้สิทธิ์และไม่รอการใช้ตัวเลือก นี่จะทำให้หนี้สินที่ บริษัท ถือว่าโดยการอนุญาตให้ ESO สามารถนำไปหักลดหย่อนกับรายได้และภาษีได้ในขณะที่หนี้สินถูกสันนิษฐาน (นั่นคือในวันที่ให้สิทธิ์) มีรายได้ค่าชดเชยให้กับผู้รับเมื่อมีการออกกำลังกายตามที่เป็นอยู่ในปัจจุบันโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลง สร้างวิธีการที่โปร่งใสตามมาตรฐานในการจัดการกับสิทธิพิเศษสำหรับรายได้และภาษี มีวิธีการในการคำนวณมูลค่ายุติธรรมที่ให้ ซึ่งสามารถทำได้โดยการคำนวณมูลค่าของ ESO ในวันที่ให้สิทธิ์และจะจ่ายเงินให้กับรายได้และภาษีเงินได้ในวันที่ได้รับทุน แต่ถ้าเลือกใช้ตัวเลือกในภายหลังค่าที่แท้จริง (ความแตกต่างระหว่างราคาการใช้สิทธิกับราคาตลาดของหุ้น) ในวันที่มีการออกกำลังกายจะกลายเป็นค่าใช้จ่ายขั้นสุดท้ายสำหรับรายได้และภาษี จะต้องลดมูลค่าที่แท้จริงลงไป จำนวนเงินที่ได้รับจากทุนที่น้อยกว่ามูลค่าที่แท้จริงเมื่อการออกกำลังกายจะเพิ่มขึ้นตามค่าที่อยู่ภายใน เมื่อตัวเลือกถูกริบหรือตัวเลือกหมดอายุลงจากเงิน ค่าใช้จ่ายที่ได้รับจะถูกยกเลิกและจะไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ กับรายได้หรือภาษีเงินได้สำหรับตัวเลือกเหล่านั้น ซึ่งสามารถทำได้ดังต่อไปนี้ ใช้รูปแบบ Black Scholes เพื่อคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของตัวเลือกในวันให้สิทธิ์โดยใช้วันที่หมดอายุคาดว่าจะเป็นเวลาสี่ปีนับจากวันมอบทุนและความผันผวนเท่ากับความผันผวนเฉลี่ยในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา อัตราดอกเบี้ยที่สมมติคืออัตราดอกเบี้ยสำหรับพันธบัตรตั๋วเงินคลังอายุ 4 ปีและการจ่ายเงินปันผลที่แน่นอนถือว่าเป็นจำนวนเงินที่ บริษัท จ่ายให้ (หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมดู ESOs: การใช้แบบจำลอง Black-Scholes) ไม่มีสมมติฐานใดในสมมติฐานและวิธีที่ใช้ในการคำนวณมูลค่าที่แท้จริง สมมติฐานดังกล่าวเป็นมาตรฐานสำหรับ ESO ทั้งหมดที่ได้รับ นี่เป็นตัวอย่าง: สมมติว่า XYZ Inc. ซื้อขายที่ 165 คนพนักงานที่ได้รับอนุญาตให้ ESOs ซื้อหุ้น 1,000 หุ้นโดยมีวันหมดอายุของสัญญาสูงสุด 10 ปีนับจากวันที่ได้รับสิทธิการใช้งานกับ 250 ตัวเลือกต่อปีเป็นเวลาสี่ปี ปี. ราคาการใช้สิทธิของ ESO คือ 165 ในกรณีของ XYZ เราถือว่าความผันผวนของ. 38 สำหรับ 12 เดือนที่ผ่านมาและสี่ปีคาดว่าจะถึงวันหมดอายุสำหรับวัตถุประสงค์การคำนวณมูลค่าที่แท้จริงของเรา ดอกเบี้ยเท่ากับ 3 และไม่มีการจ่ายเงินปันผล ไม่ใช่วัตถุประสงค์ของเราที่จะสมบูรณ์แบบในค่าใช้จ่ายเริ่มต้นเนื่องจากค่าใช้จ่ายที่แน่นอนจะเป็นค่าที่แท้จริง (ถ้ามี) ค่าใช้จ่ายกับรายได้และภาษีเมื่อมีการใช้ ESOs วัตถุประสงค์ของเราคือการใช้วิธีการคิดค่าใช้จ่ายที่โปร่งใสมาตรฐานเพื่อให้ได้ค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องตามมาตรฐานกับรายได้และกับรายได้จากภาษี ตัวอย่าง A: มูลค่าของวันให้สิทธิสำหรับ ESOs ในการซื้อ 1,000 หุ้นของ XYZ จะเท่ากับ 55,000 55,000 จะเป็นค่าใช้จ่ายต่อรายได้และรายได้สำหรับภาษีในวันที่ให้ หากพนักงานเลิกจ้างหลังจากผ่านไปเพียงสองปีและไม่ได้รับสิทธิในการเลือกตัวเลือกทั้งหมด 50 รายผู้ที่ถูกยกเลิกและจะไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ สำหรับ ESO ที่ถูกริบ ค่าใช้จ่าย 27,500 สำหรับ ESO ที่ได้รับ แต่ได้รับการยกเลิกจะถูกยกเลิก หากหุ้นนั้นมีจำนวน 250 เมื่อพนักงานเลิกจ้างและใช้สิทธิ ESO 500 ราย บริษัท จะมีค่าใช้จ่ายรวมทั้งสิ้น 42,500 ราย ดังนั้นเนื่องจากค่าใช้จ่ายเดิม 55,000 ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ลดลงเหลือ 42,500 ราย ตัวอย่าง B: สมมติว่าหุ้นของ XYZ สิ้นสุดที่ 120 หลัง 10 ปีและพนักงานไม่ได้รับผลตอบแทนใด ๆ จาก ESO ที่มีส่วนได้เสีย ค่าใช้จ่าย 55,000 จะถูกยกเลิกสำหรับรายได้และภาษีโดย บริษัท การกลับรายการจะเกิดขึ้นในวันสิ้นอายุหรือเมื่อ ESO ถูกริบ ตัวอย่าง C: สมมติว่าหุ้นมีการซื้อขายที่ 300 ในเก้าปีและพนักงานยังคงถูกว่าจ้าง เขาใช้ทางเลือกทั้งหมดของเขา มูลค่าที่แท้จริงจะเท่ากับ 135,000 และค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับรายได้และภาษีจะเท่ากับ 135,000 ตั้งแต่ 55,000 รายได้จ่ายไปแล้วจะมีการจ่ายเพิ่มอีก 80,000 รายสำหรับรายได้และภาษีในวันที่ออกกำลังกาย ด้านล่างด้วยแผนนี้ค่าใช้จ่ายต่อรายได้ที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท เท่ากับค่าใช้จ่ายเมื่อเทียบกับรายได้เมื่อได้รับการกล่าวและปฏิบัติและจำนวนนี้เท่ากับรายได้ค่าชดเชยให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีและรายได้ที่เกิดขึ้นในวันให้สิทธิ์ถือเป็นเพียงค่าใช้จ่ายชั่วคราวซึ่งจะมีการเปลี่ยนแปลงไปตามมูลค่าที่แท้จริงเมื่อการออกกำลังกายนั้นเกิดขึ้นหรือถูกเอากลับคืนมาโดย บริษัท เมื่อ ESO ถูกริบหรือหมดอายุ ไม่ได้ใช้สิทธิ ดังนั้น บริษัท จึงไม่ต้องรอให้เครดิตภาษีหรือค่าใช้จ่ายต่อรายได้ (สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมอ่าน ESOs: การบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นของพนักงาน) วิธีการทำรายการบัญชีสำหรับตัวเลือกหุ้นเนื่องจากแผนการเลือกหุ้นเป็นรูปแบบของการชดเชยหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือ GAAP กำหนดให้ธุรกิจบันทึกตัวเลือกหุ้นเป็นค่าตอบแทนสำหรับ วัตถุประสงค์ทางบัญชี แทนที่จะบันทึกค่าใช้จ่ายเป็นราคาหุ้นในปัจจุบันธุรกิจต้องคำนวณมูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นตัวเลือก จากนั้นนักบัญชีจะบันทึกรายการบัญชีเพื่อบันทึกค่าชดเชยการใช้ตัวเลือกหุ้นและการหมดอายุของหุ้น การคำนวณมูลค่าเริ่มต้นธุรกิจอาจถูกล่อลวงให้บันทึกรายการบันทึกการได้รับรางวัลหุ้นในราคาตลาดปัจจุบัน อย่างไรก็ตามตัวเลือกหุ้นจะแตกต่างกัน GAAP กำหนดให้นายจ้างคำนวณมูลค่ายุติธรรมของหุ้นและบันทึกค่าชดเชยตามจำนวนดังกล่าว ธุรกิจควรใช้รูปแบบการกำหนดราคาทางคณิตศาสตร์ที่ออกแบบมาเพื่อประเมินมูลค่าหุ้น ธุรกิจควรลดมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกด้วยการประมาณการสูญเสียหุ้น ตัวอย่างเช่นถ้าธุรกิจประมาณการว่า 5 เปอร์เซ็นต์ของพนักงานจะสูญเสียตัวเลือกหุ้นก่อนที่จะได้รับเงินทุนธุรกิจบันทึกตัวเลือกที่ร้อยละ 95 ของมูลค่า รายการค่าใช้จ่ายประจำแทนการบันทึกค่าชดเชยในก้อนเดียวเมื่อพนักงานใช้ตัวเลือกบัญชีควรกระจายค่าใช้จ่ายการชดเชยอย่างสม่ำเสมอตลอดอายุของตัวเลือก ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพนักงานได้รับหุ้น 200 หุ้นที่มีมูลค่าตามธุรกิจที่ 5,000 บาทซึ่งเป็นเสื้อใน 5 ปี ในแต่ละปีบัญชีหักค่าชดเชยสำหรับ 1,000 และเครดิตหุ้นทุนหุ้นตัวเลือกสำหรับ 1,000 การใช้ตัวเลือกบัญชีจำเป็นต้องจองสมุดบันทึกแยกต่างหากเมื่อพนักงานใช้ตัวเลือกหุ้น ก่อนอื่นนักบัญชีต้องคำนวณเงินสดที่ธุรกิจได้รับจากการให้สิทธิและจำนวนหุ้นที่ใช้ไป ตัวอย่างเช่นสมมติว่าพนักงานจากตัวอย่างก่อนหน้าได้ใช้สิทธิซื้อหุ้นครึ่งหนึ่งของหุ้นทั้งหมดในราคาใช้สิทธิ 20 หุ้น เงินสดที่ได้รับทั้งหมดคือ 20 คูณด้วย 100 หรือ 2,000 บัญชีจะหักด้วยเงินสด 2,000 เดบิตหุ้นทุนด้อยสิทธิบัญชีสำหรับครึ่งหนึ่งของยอดเงินบัญชีหรือ 2,500 และเครดิตบัญชีหุ้นสำหรับ 4,500 ตัวเลือกที่หมดอายุพนักงานอาจออกจาก บริษัท ก่อนวันที่ได้รับใบอนุญาตและถูกบังคับให้ริบตัวเลือกหุ้นของตน เมื่อเกิดเหตุการณ์นี้นักบัญชีจะต้องทำรายการสมุดรายวันเพื่อย้ำว่าส่วนของผู้ถือหุ้นเป็นตัวเลือกหุ้นที่หมดอายุแล้วเพื่อความสมดุล แม้ว่าจำนวนเงินดังกล่าวจะยังคงเป็นส่วนของผู้ถือหุ้น แต่ก็ช่วยให้ผู้จัดการและนักลงทุนเข้าใจว่าพวกเขาจะไม่ปล่อยหุ้นให้กับพนักงานในราคาที่ลดในอนาคต สมมติว่าพนักงานในตัวอย่างก่อนหน้านี้ออกก่อนที่จะออกกำลังกายตัวเลือกใด ๆ บัญชีจะหักบัญชีหุ้นและบัญชีเครดิตส่วนบุคคลที่หมดอายุแล้ว